Retenciones soportadas y practicadas en contabilidad

En nuestra contabilidad, es decir, en el Plan General Contable de 2007, tenemos dos cuentas que usamos para contabilizar las retenciones, una para cuando le practicamos a alguien la retención y otra para cuando nos la practican.

Por un lado la cuenta (473) HP Retenciones y pagos a cuenta, que forma parte del activo de la entidad. Las cantidades destinadas a esta cuenta no son más que adelantos que realizamos a la Hacienda Pública debido a que las soportamos nosotros y a final de año nos reducirá la cantidad a ingresar del Impuesto de Sociedades o de IRPF.

Por otro lado, tenemos la cuenta (4751) HP Acreedor por retenciones practicas, que forma parte del pasivo de la entidad y trata sobre las cantidades que nosotros mismos le hemos retenido a un tercero para ser debidamente ingresada en hacienda, es decir, somos meros recaudadores sin oficio ni beneficio.

Si imaginamos un caso en el que existe un alquiler de un local comercial, cuyo precio mensual es de unos 1.500 €, tendríamos lo siguiente según el lado en el que nos posicionemos:

Punto de vista del Arrendatario

- Pago de cuotas mensuales

1.500,00 €	(621) Arrendamientos	(572) Bancos	1.530,00 €
315,00 €	(472) HP IVA Soportado	(4751) HP Acreedores por retenciones practicas (19%)	285,00 €
- A final de año
285,00 €	(4751) HP Acreedores por retenciones practicas (19%)	(572) Bancos	285,00 €

Punto de vista del Arrendador

- Cobro de cuotas mensuales

1.530,00 €	(572) Bancos	(752) Ingresos por arrendamientos	1.500,00 €
285,00 €	(473) HP Retenciones y pagos a cuenta	(477) HP IVA Repercutido	315,00 €
- A final de año
375,00 €	(630) Impuesto sobre el Beneficio	(473) HP Retenciones y pagos a cuenta	285,00 €
		(4752) HP Acreedor por impuesto de sociedades	90,00 €